關于橫琴粵澳深度合作區符合條件的產業企業實質性運營有關問題的公告
國家稅務總局橫琴粵澳深度合作區稅務局
橫琴粵澳深度合作區財政局
橫琴粵澳深度合作區商事服務局
橫琴粵澳深度合作區經濟發展局
橫琴粵澳深度合作區金融發展局
關于橫琴粵澳深度合作區符合條件的產業企業實質性運營有關問題的公告
2023年第1號
為貫徹落實《橫琴粵澳深度合作區建設總體方案》，促進橫琴粵澳深度合作區（以下簡稱合作區）實體經濟充分發展，更好地推動澳門長期繁榮穩定和融入國家發展大局，根據《財政部 稅務總局關于橫琴粵澳深度合作區企業所得稅優惠政策的通知》(財稅〔2022〕19號)、《廣東省財政廳 國家稅務總局廣東省稅務局轉發財政部 稅務總局關于橫琴粵澳深度合作區企業所得稅優惠政策的通知》（粵財稅〔2022〕17號）的規定，現就合作區符合條件的產業企業實質性運營有關問題公告如下：
一、本公告適用于注冊在合作區的居民企業、居民企業設立在合作區的分支機構以及非居民企業設立在合作區的機構、場所。
二、注冊在合作區的居民企業，從事符合條件產業項目的，其生產經營、人員、賬務、財產等在合作區，屬于在合作區實質性運營。
對于僅在合作區注冊登記，其生產經營、人員、賬務、財產等任一項不在合作區的居民企業，不屬于在合作區實質性運營，不得享受合作區企業所得稅優惠政策。
?。ㄒ唬┥a經營在合作區
指企業在合作區擁有固定生產經營場所和必要的生產經營設備設施等，主要生產經營地點在合作區，或對生產經營實施實質性全面管理和控制的機構在合作區；以本企業名義對外訂立相關合同。
?。ǘ┤藛T在合作區
企業有滿足生產經營需要的從業人員在合作區實際工作，從業人員的工資薪金通過本企業在合作區開立的銀行賬戶發放；根據企業規模、從業人員的情況，一個納稅年度內至少需有3名（含）至30名（含）從業人員當年度在合作區繳納六個月（含）以上基本養老保險等社會保險。
?。ㄈ┵~務在合作區
指企業會計憑證、會計賬簿和財務報表等會計檔案資料存放在合作區，基本存款賬戶和進行主營業務結算的銀行賬戶開立在合作區。
（四）財產在合作區
指企業擁有享有所有權或使用權的財產，該財產在合作區實際使用或對財產實施實質性全面管理和控制的機構在合作區，且該財產需與企業的生產經營相匹配。
三、注冊在合作區的居民企業，從事符合條件的產業項目，在合作區之外設立分支機構的，該居民企業對各分支機構的生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制，屬于在合作區實質性運營。
四、注冊在合作區之外的居民企業在合作區設立分支機構的，或者非居民企業在合作區設立機構、場所的，該分支機構或機構、場所具備生產經營職能，并具備與其生產經營職能相匹配的營業收入、職工薪酬和資產總額，屬于在合作區實質性運營。
五、享受優惠政策企業的實質性運營，采取“自行判定、申報承諾、相關資料留存備查”的管理方式。企業在年度匯算清繳時對實質性運營進行承諾，并填寫《實質性運營自評承諾表》。企業應對納稅申報資料及相關證明材料的真實性、準確性、完整性負責。
企業在完成年度匯算清繳后，需將與實質性運營有關的留存備查資料歸集齊全并整理完成，包括：
?。ㄒ唬┙洜I場所的產權或租賃證明；
（二）生產經營決策、財務決策、人事決策的會議紀要等；
?。ㄈ臉I人員名單、勞動合同或聘用協議、有關社保繳納證明材料；
?。ㄋ模┵~務資料、銀行開戶資料、已開立銀行結算賬戶清單；
（五）財產情況說明。
六、注冊在合作區的居民企業，其在合作區之外設立分支機構的，或者注冊在合作區之外的居民企業，其在合作區設立分支機構的，應嚴格按照《國家稅務總局關于印發<跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2012年第57號）的規定，計算總機構及各分支機構應納稅所得額和稅款，并按規定繳納企業所得稅。
七、設立在合作區的非居民企業機構、場所符合規定條件匯總繳納企業所得稅的，應嚴格按照《國家稅務總局 財政部 中國人民銀行關于非居民企業機構場所匯總繳納企業所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第12號)的規定，計算應納稅所得額和稅款，并按規定繳納企業所得稅。
八、企業享受稅收優惠政策，應執行查賬征收方式征收企業所得稅。
九、合作區稅務局對享受優惠政策企業的實質性運營情況進行后續管理，對當年度新增享受的企業實施“全覆蓋”核查，對存量企業按照一定比例抽查。
十、合作區稅務局、財政局、商事服務局、經濟發展局、金融發展局等部門建立企業實質性運營判定工作機制（以下簡稱工作機制）。合作區稅務局對享受優惠政策企業的實質性運營情況難以界定的，通過工作機制研究予以確定。
十一、本公告由合作區稅務局負責解釋，涉及多部門職責的，由合作區稅務局會同合作區財政局、商事服務局、經濟發展局、金融發展局等相關部門根據職責解釋。
十二、本公告自2023年1月1日起執行。
特此公告。
附件2：關于《關于橫琴粵澳深度合作區符合條件的產業企業實質性運營有關問題的公告》的解讀
國家稅務總局橫琴粵澳深度合作區稅務局
橫琴粵澳深度合作區財政局
橫琴粵澳深度合作區商事服務局
橫琴粵澳深度合作區經濟發展局
橫琴粵澳深度合作區金融發展局
2023年2月1日