廣州市財政局 國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)廣州南沙個人所得稅優(yōu)惠政策實施辦法的通知

穗財規(guī)字〔2022〕1號

南沙區(qū)財政局、國家稅務(wù)總局廣州市南沙區(qū)稅務(wù)局（國家稅務(wù)總局廣州南沙開發(fā)區(qū)稅務(wù)局）：

　　經(jīng)市政府同意，現(xiàn)將《廣州南沙個人所得稅優(yōu)惠政策實施辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中遇有問題，請徑向市財政局、市稅務(wù)局反映。

廣州市財政局   國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局

2022年11月4日

廣州南沙個人所得稅優(yōu)惠政策實施辦法

第一章 總則

　　第一條  為落實國務(wù)院《廣州南沙深化面向世界的粵港澳全面合作總體方案》（國發(fā)〔2022〕13號，以下簡稱《總體方案》）有關(guān)要求，加快廣州南沙粵港澳重大合作平臺建設(shè)，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣州南沙個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2022〕29號）和《廣東省財政廳 國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣州南沙個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（粵財稅〔2022〕30號），制定本辦法。

　　第二條  在《總體方案》規(guī)劃的廣州市南沙區(qū)全域（以下簡稱廣州南沙）內(nèi)，對香港、澳門居民（以下簡稱港澳居民）實施個人所得稅優(yōu)惠政策的，適用本辦法。

　　第三條  對在廣州南沙工作的香港居民，其個人所得稅稅負(fù)超過香港稅負(fù)的部分予以免征；對在廣州南沙工作的澳門居民，其個人所得稅稅負(fù)超過澳門稅負(fù)的部分予以免征。

　　第四條  個人所得稅減免稅額計算，以一個納稅年度為準(zhǔn)。納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止。

　　第五條  港澳居民在同一納稅年度內(nèi)，不得同時享受本辦法的港澳居民個人所得稅優(yōu)惠與粵港澳大灣區(qū)境外高端、緊缺人才個人所得稅優(yōu)惠，可自行選擇享受其中一項優(yōu)惠。

第二章 減免條件和范圍

　　第六條  享受本辦法優(yōu)惠的港澳居民應(yīng)同時具備下列條件：

　　（一）身份條件：納稅人具有香港或澳門居民身份；

　　（二）工作條件：港澳居民納稅年度內(nèi)在廣州南沙注冊的實質(zhì)性運(yùn)營企業(yè)或其他機(jī)構(gòu)任職、受雇，或在廣州南沙提供獨(dú)立個人勞務(wù)，或在廣州南沙從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動，并在廣州南沙依法繳納個人所得稅；

　　（三）誠信條件：港澳居民遵守法律法規(guī)，在享受本辦法優(yōu)惠政策前三年內(nèi)，沒有稅收違法記錄。

　　第七條  在納稅年度內(nèi)，納稅人因取得港澳居民身份而符合第六條規(guī)定的，自取得港澳居民身份次月起，享受本辦法優(yōu)惠政策。

　　在納稅年度內(nèi)，納稅人因喪失港澳居民身份不再符合第六條規(guī)定的，自喪失港澳居民身份次月起，不再享受本辦法優(yōu)惠政策。

　　第八條  享受優(yōu)惠的個人所得具體為：

　　（一）來源于廣州南沙的綜合所得，包括：

　　1.工資薪金所得，是指個人因在廣州南沙任職、受雇，從該任職受雇單位取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職、受雇有關(guān)的其他所得。

　　2.勞務(wù)報酬所得，是指個人因在廣州南沙從事勞務(wù)從廣州南沙取得的所得。

　　3.稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發(fā)表，從廣州南沙取得的所得。

　　4.特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指個人因提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)，從廣州南沙取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。

　　（二）來源于廣州南沙的經(jīng)營所得，是指在廣州南沙從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。

　　（三）入選廣州市南沙區(qū)區(qū)級以上政府或政府工作部門、直屬機(jī)構(gòu)人才工程或人才項目獲得的人才補(bǔ)貼性所得。

　　本條款的所得不含稽查查補(bǔ)所得、納稅評估調(diào)增所得。

　　第九條  減免稅額的計算根據(jù)本辦法第八條的個人所得項目，按照分項計算（綜合所得進(jìn)行綜合計算）、合并減免的方式進(jìn)行。

　　港澳居民取得本辦法第八條的個人所得，根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)辦理匯算清繳的，其個人所得稅應(yīng)納稅額應(yīng)以年度匯算清繳確定的全年應(yīng)納稅額為準(zhǔn)。

第三章 征收管理

　　第十條  港澳居民個人所得享受本辦法規(guī)定優(yōu)惠的，在個人所得稅年度匯算清繳時申請辦理退稅。

　　第十一條  港澳居民可自主選擇下列辦理方式：

　　（一）自行辦理年度匯算；

　　（二）通過任職受雇單位（含按累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報酬所得個人所得稅的單位）代為辦理；

　　（三）委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個人辦理，納稅人與受托人需簽訂授權(quán)書。

　　第十二條  港澳居民應(yīng)向其在廣州南沙的個人所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免手續(xù)。

　　第十三條  國家稅務(wù)總局廣州市南沙區(qū)稅務(wù)局（國家稅務(wù)總局廣州南沙開發(fā)區(qū)稅務(wù)局）、南沙區(qū)財政局應(yīng)及時發(fā)布申報指南，明確申報對象、申報方式、申報時間、應(yīng)提交的資料、申報程序等內(nèi)容，最大程度方便港澳居民申報辦理。

　　第十四條  港澳居民可以根據(jù)中國內(nèi)地與香港、澳門簽訂的避免雙重征稅安排及財政部、稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定享受稅收安排待遇，也可以選擇不享受稅收安排待遇計算納稅。

　　第十五條  對于虛假納稅申報不繳或少繳應(yīng)納稅款的，一經(jīng)查實，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》等法律法規(guī)予以處理，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第四章 附則

　　第十六條  本辦法自印發(fā)之日起施行，有效期至2026年12月31日。2022年1月1日起至本辦法施行前期間，參照本辦法執(zhí)行。

　　港澳居民申請享受本辦法優(yōu)惠的個人所得所屬納稅年度在本辦法有效期內(nèi)的，適用本辦法。